財政部、稅務(wù)總局發(fā)布配套文件，做好增值稅法施行后政策銜接——
個人每次收入低于1000元不用交增值稅
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增值稅法今年1月1日施行后，原有的各類增值稅優(yōu)惠政策如何做好銜接？增值稅具體應(yīng)稅項目有哪些？日前，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》等一系列配套文件，推動做好增值稅法及其實施條例施行后的政策銜接。
“個人每次收入低于1000元不用交增值稅了！”——近日，這一消息引起廣泛關(guān)注。其背后正是國家稅務(wù)總局的《關(guān)于起征點標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項的公告》。
該征管公告調(diào)整優(yōu)化了自然人增值稅起征點標(biāo)準(zhǔn)判定細(xì)則，自今年起，按次納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)由每次（日）銷售額500元提升到1000元，并明確自然人發(fā)生出租不動產(chǎn)、通過“反向開票”銷售報廢產(chǎn)品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點標(biāo)準(zhǔn)，而是參照按期納稅直接適用月銷售額10萬元的起征點標(biāo)準(zhǔn)。
“這一政策安排兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對較高的按期納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，‘打包’適用按期納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)，可從源頭上避免單獨拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問題，有利于促進(jìn)稅收公平。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新說。
相關(guān)配套文件還明確了小規(guī)模納稅人靈活享受減免稅優(yōu)惠。根據(jù)增值稅法，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。兩部門明確，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點以一個月為一個計稅期間的，起征點為月銷售額10萬元；以一個季度為一個計稅期間的，起征點為季度銷售額30萬元。按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額1000元。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
“由于增值稅實行‘環(huán)環(huán)征收、道道抵扣’的鏈條式征扣稅機制，小規(guī)模納稅人放棄減免稅的主要目的，一般是為了滿足下游客戶索取增值稅專用發(fā)票用以抵扣進(jìn)項的需求。”國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，靈活選擇是否就某筆應(yīng)稅交易放棄減免稅優(yōu)惠，單筆放棄享受優(yōu)惠的，不會影響其他應(yīng)稅交易繼續(xù)享受優(yōu)惠。
此外，兩部門還明確，自2026年1月1日起，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)等21項，繼續(xù)免征增值稅；自2026年1月1日至2027年12月31日，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)等26項免征增值稅。
針對增值稅征稅具體范圍，兩部門明確了農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油等20項適用9%增值稅稅率的貨物范圍，以及服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋。其中，服務(wù)包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)和生產(chǎn)生活服務(wù)；無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)；不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。
針對增值稅應(yīng)稅交易銷售額計算口徑，兩部門明確，增值稅法實施后，納稅人發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓、客運場站服務(wù)等8類特定應(yīng)稅交易時，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，將以扣除相關(guān)價款后的余額為銷售額計算增值稅。例如，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品，以賣出價扣除買入價后的余額計算銷售額。兩部門同時規(guī)定，納稅人依據(jù)上述規(guī)定扣除價款并取得增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
專家認(rèn)為，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的一系列配套政策文件，提高了增值稅法及實施條例的可操作性和精準(zhǔn)性，減少了征納雙方對政策理解的歧義，有利于政策更好執(zhí)行和落地、為增值稅法順利實施保駕護(hù)航。
(責(zé)任編輯：單曉冰)
